“湖北聯(lián)投微財經(jīng)”2025年第五期
發(fā)布時間：2025-05-16 09:20
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一、政策追蹤
人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施失業(yè)保險穩(wěn)崗惠民政策措施的通知（人社部發(fā)〔2025〕18號）
內(nèi)容提要：2025年4月14日，人力資源社會保障部、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施失業(yè)保險穩(wěn)崗惠民政策措施的通知》，通知規(guī)定將延續(xù)實施失業(yè)保險穩(wěn)崗返還和技能提升補貼政策至2025年底。符合條件的企業(yè)可申請穩(wěn)崗返還，大型企業(yè)返還比例不超過30%，中小微企業(yè)不超過60%；參保職工取得職業(yè)資格證書的可申領(lǐng)最高2000元的技能提升補貼。通知要求各地優(yōu)化"免申即享"經(jīng)辦服務(wù)，加強基金風險防控，確保政策落地見效，同時做好失業(yè)人員基本生活保障工作。政策實施范圍限定在上年度失業(yè)保險基金備付期限超過1年的地區(qū)。
內(nèi)容提要：為貫徹落實國際運輸船舶有關(guān)增值稅退稅政策，規(guī)范國際運輸船舶增值稅退稅管理，國家稅務(wù)總局修訂了《國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法》，本辦法明確了國際運輸船舶增值稅退稅的具體實施細則，規(guī)定境內(nèi)運輸企業(yè)購買符合條件的船舶可憑增值稅專用發(fā)票申請退稅，退稅金額為發(fā)票注明稅額。運輸企業(yè)需在購進船舶次年4月30日前完成退稅申報，并提供船舶所有權(quán)證書、運輸業(yè)務(wù)證明等材料。政策要求企業(yè)發(fā)生船籍變更或停止國際運輸業(yè)務(wù)時需及時辦理備案變更并補繳已退稅款，對騙取退稅行為將依法追責。辦法自發(fā)布之日起實施，此前符合條件但未退稅的船舶可依本辦法辦理。
內(nèi)容提要：為促進入境消費，國務(wù)院發(fā)布通知優(yōu)化境外旅客離境退稅政策，主要措施包括：擴大退稅商店覆蓋范圍（放寬備案條件至M級企業(yè)，鼓勵商圈、景區(qū)增設(shè)特色商店），降低退稅門檻（起退點降至200元）并豐富商品供給（增加老字號、文創(chuàng)等特色產(chǎn)品）；同時提升服務(wù)便利性，推廣全國“即買即退”、現(xiàn)金退稅限額提高至2萬元，支持移動支付，并建設(shè)全國信息平臺加強宣傳。新規(guī)即日實施，要求各地加快落地，此前不一致政策以本通知為準。
內(nèi)容提要：國家稅務(wù)總局根據(jù)最新政策要求對《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》進行了修訂，主要調(diào)整包括：簡化退稅商店備案流程（企業(yè)直接向主管稅務(wù)機關(guān)申請，5個工作日內(nèi)完成備案），放寬備案條件（納稅信用級別新增M級），降低退稅門檻（單日同店購物滿200元即可退稅），提高現(xiàn)金退稅限額至2萬元，并允許使用電子普通發(fā)票。同時優(yōu)化了退稅計算方式，刪減了省級稅務(wù)局的審批環(huán)節(jié)，強化主管稅務(wù)機關(guān)的職責。新規(guī)自發(fā)布之日起實施，原辦法相應(yīng)更新后重新發(fā)布。
二、財稅要聞
滬深北交易所發(fā)布《股票上市規(guī)則》
內(nèi)容提要：上交所和深交所4月25日晚間發(fā)布的消息顯示，近日，經(jīng)中國證監(jiān)會批準，上交所和深交所修訂發(fā)布股票上市規(guī)則及配套規(guī)則指南。本次修訂旨在深入貫徹新公司法，銜接證監(jiān)會相關(guān)上位規(guī)則，推動上市公司優(yōu)化內(nèi)部治理，切實保護中小投資者合法權(quán)益。同日，北京證券交易所（以下簡稱“北交所”）發(fā)布《北京證券交易所股票上市規(guī)則》等19件上市公司監(jiān)管條線業(yè)務(wù)規(guī)則。
三大交易所多舉措支持科創(chuàng)債再擴容
內(nèi)容提要：5月7日，中國人民銀行、中國證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布關(guān)于支持發(fā)行科技創(chuàng)新債券有關(guān)事宜的公告（下稱“《公告》”），從豐富科技創(chuàng)新債券產(chǎn)品體系和完善科技創(chuàng)新債券配套支持機制等方面，對支持科技創(chuàng)新債券發(fā)行提出多項重要舉措。隨后，滬深北三大交易所根據(jù)《公告》精神，同步配發(fā)了《關(guān)于進一步支持發(fā)行科技創(chuàng)新債券服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力的通知》（下稱“《通知》”），進一步提出細化支持措施。
? 2025年5月開始實施的稅費政策
解讀：為方便各公司及時了解及適用各項稅費政策，以下為2025年5月開始實施的稅費政策，請各公司詳細閱讀相關(guān)政策內(nèi)容。
稅收征收管理法（修訂征求意見稿）
解讀：稅務(wù)總局于2025年3月28日發(fā)布《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》公開征求意見的通知，現(xiàn)向社會公開征求意見。
一、政策要點
（一）修改內(nèi)容
《征求意見稿》共106條，章節(jié)設(shè)置保持現(xiàn)行稅收征管法基本架構(gòu)，新增16條、刪除4條、修改69條。
（二）規(guī)范稅收執(zhí)法
統(tǒng)一規(guī)范稅收執(zhí)法，規(guī)定國務(wù)院稅務(wù)主管部門應(yīng)當依法加強區(qū)域間稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性，推進嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，明確稅務(wù)機關(guān)依法查處稅收違法行為要求。
依法保障必要涉稅信息獲取，建立國務(wù)院部門間涉稅信息查詢機制，同時明確稅務(wù)機關(guān)對獲取信息的保密義務(wù)。
對建立健全稅收誠信體系，促進稅法遵從，為誠實守信納稅人給予辦稅便利等方面提出要求。
對稅務(wù)機關(guān)積極運用現(xiàn)代信息技術(shù)，為納稅人提供便捷辦稅方式提出要求。
（三）完善稅務(wù)管理
明確國家實行納稅人識別號和實名辦稅管理制度，規(guī)定納稅人識別號確定方法。
鞏固商事登記制度改革成果，優(yōu)化稅務(wù)登記辦理程序，納稅人辦理設(shè)立登記后，無需另行辦理稅務(wù)登記；登記機關(guān)應(yīng)當告知納稅人依法如實辦理納稅申報義務(wù)，并將辦理設(shè)立、變更、注銷、吊銷、撤銷等信息與稅務(wù)機關(guān)實時共享；稅務(wù)機關(guān)與有關(guān)部門實時共享能夠取得的資料、信息，不得要求納稅人、扣繳義務(wù)人重復(fù)提供。
適應(yīng)全面數(shù)字化電子發(fā)票改革，明確符合國家有關(guān)規(guī)定的電子憑證，可以作為記賬、核算和計算應(yīng)納稅額的依據(jù)；納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定報送的電子資料，與紙質(zhì)資料具有同等法律效力。
健全平臺經(jīng)濟常態(tài)化監(jiān)管制度，規(guī)定電子商務(wù)平臺經(jīng)營者、其他網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當按規(guī)定報送平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，按規(guī)定辦理其納稅申報等相關(guān)涉稅事宜。
（四）優(yōu)化稅款征收
對稅務(wù)機關(guān)運用涉稅大數(shù)據(jù)進行風險分析，評估應(yīng)納稅額，實施應(yīng)對措施進行明確和規(guī)范。
規(guī)范核定征收，明確稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當引導納稅人依法建賬核算，建立全國統(tǒng)一的核定征收制度。
調(diào)整關(guān)聯(lián)交易適用范圍，由企業(yè)間擴大至企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與自然人、自然人與自然人之間，并增加一般反避稅條款。
因與行政強制法中的“滯納金”法律性質(zhì)不同，將稅收征管法的“滯納金”修改為“稅款遲納金”；新增不予或者免予加收稅款遲納金的規(guī)定。
與民法典、企業(yè)破產(chǎn)法銜接，完善稅收優(yōu)先權(quán)條款，刪除稅收優(yōu)先于留置權(quán)的規(guī)定，同時明確企業(yè)進入破產(chǎn)程序后，稅收債權(quán)按照企業(yè)破產(chǎn)法有關(guān)規(guī)定受償。
二、觀察與建議
稅收征管法作為調(diào)整稅收征納行為的重要基礎(chǔ)法律，是發(fā)揮稅收職能作用的重要法制保障。現(xiàn)行稅收征管法于1993年實施，2001年全面修訂，2013年、2015年配合商事制度改革對個別條文進行了修正，對加強稅收征收管理、保障國家稅收收入、維護納稅人合法權(quán)益、促進經(jīng)濟和社會發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
2021年初中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》中明確著力建設(shè)智慧稅務(wù)，深入推進精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治。隨著經(jīng)濟社會快速發(fā)展，新業(yè)態(tài)新模式不斷涌現(xiàn)，以及法治建設(shè)和財稅體制改革深入推進，現(xiàn)行稅收征管法有些條款未及時修訂，有些條款未及時補充，與征管實踐不適應(yīng)的問題逐漸顯現(xiàn)，亟需修訂。
為適應(yīng)新形勢下的稅收征管改革實踐，順應(yīng)深化稅收征管改革需要，鞏固和拓展商事制度改革以及稅收制度改革成果，并從加強與新修訂或出臺的相關(guān)法律銜接等方面，對現(xiàn)行稅收征管法進行修改完善。
問題1：納稅人在今年匯算清繳中自行或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提示后發(fā)現(xiàn)自身以前年度匯算清繳專項附加扣除等事項填報有誤，更正申報后需要補繳稅款及滯納金嗎？
解答：根據(jù)稅收征管法、個人所得稅法及其實施條例、個人所得稅專項附加扣除暫行辦法等法律規(guī)定，納稅人對個人所得稅匯算清繳所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)管理措施不能代替納稅人的責任。納稅人錯誤或者虛假填報信息資料導致多退稅款或少繳稅款的，依法需要補繳稅款并加收滯納金。
適用主體：個人
問題2：納稅人自行購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該提供什么資料？
解答：個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品且由扣繳單位在平時扣繳申報時扣除的，應(yīng)當及時向扣繳單位提供包含稅優(yōu)識別碼的保單憑證;納稅人選擇在匯算清繳時自行填報享受的，應(yīng)當按照規(guī)定留存或者提供包含稅優(yōu)識別碼的保單憑證。保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。
適用主體：個人
問題3：“二套轉(zhuǎn)首套”的納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，需要提交資料嗎？
解答：個人通過手機個人所得稅APP采集住房貸款利息專項附加扣除信息時，需要提供住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。如果填寫的信息內(nèi)容不完整或者納稅申報存在疑點的，稅務(wù)機關(guān)將按照規(guī)定向納稅人核實有關(guān)情況。
適用主體：個人
問題4：納稅人在年中結(jié)婚，結(jié)婚前雙方各自貸款買房，且均為首套住房貸款，當年度應(yīng)該如何享受住房貸款利息專項附加扣除？
解答：根據(jù)政策規(guī)定，納稅人年度中間結(jié)婚，且在婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款利息，婚后可以選擇各自按照扣除標準的50%享受;也可以由其中一方就其購買住房發(fā)生的貸款利息支出按照扣除標準的100%享受，另一方不再享受?；榍霸路莅l(fā)生的住房貸款利息支出可以各自按照扣除標準的100%扣除。
如選擇婚后各自按照扣除標準的50%扣除，可以進行如下操作后享受：第一步，在“家庭成員”中填報配偶信息及婚姻登記時間。第二步，在“專項附加扣除”“住房貸款利息專項附加扣除”中對當年基礎(chǔ)信息進行修改后，選擇確認“是否夫妻雙方婚前各自均有首套住房貸款”并選擇50%的扣除比例。系統(tǒng)將自動累計計算。
如選擇婚后一方按照100%的標準扣除，另一方婚后不再扣除。具體操作如下：夫妻雙方增加家庭成員的配偶信息及住房貸款利息專項附加扣除信息后，選擇不再扣除的一方修改貸款期限至婚前月份，系統(tǒng)將自動累計計算。
適用主體：個人
問題5：納稅人年中接受了單位的培訓，取得了結(jié)業(yè)證書，能不能享受職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除？
解答：根據(jù)政策規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除需要滿足以下條件：一是取得的資格證書應(yīng)當在《國家職業(yè)資格目錄》范圍之內(nèi);二是應(yīng)當在取得相關(guān)職業(yè)資格證書的當年扣除;三是扣除標準為每年3600元定額扣除，與取得證書的數(shù)量無關(guān)。
需要先查看納稅人單位組織培訓取得的證書是否在《國家職業(yè)資格目錄》范圍之內(nèi)，取得的證書在該目錄內(nèi)，則納稅人在取得證書的當年，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除。
適用主體：個人
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